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證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議

中國(guó)證監(jiān)會(huì)就簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議答記者問(wèn)

中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議 依法推進(jìn)跨境審計(jì)監(jiān)管合作

中國(guó)證監(jiān)會(huì)26日宣布，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動(dòng)相關(guān)合作事項(xiàng)。這標(biāo)志著中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)為解決審計(jì)監(jiān)管合作這一共同關(guān)切問(wèn)題邁出了重要一步。

依法推進(jìn)跨境審計(jì)監(jiān)管合作，在遵守雙方法律前提下實(shí)現(xiàn)各自監(jiān)管需要，對(duì)于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開(kāi)展跨境上市活動(dòng)營(yíng)造良好的監(jiān)管環(huán)境。依法推進(jìn)跨境審計(jì)監(jiān)管合作，維護(hù)企業(yè)境外上市渠道暢通，對(duì)于兩國(guó)資本市場(chǎng)、上市公司和全球投資者有利，是多贏的選擇。

堅(jiān)持依法依規(guī) 建立對(duì)等互利合作安排

目前，有280余家中國(guó)企業(yè)在美國(guó)上市，30余家中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè)，為中國(guó)在美上市企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)。由于眾多外國(guó)企業(yè)在美發(fā)行上市，提供審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所遍布全球，PCAOB通常與境外相應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立合作機(jī)制，對(duì)相關(guān)事務(wù)所開(kāi)展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查。據(jù)了解，PCAOB已與世界上50余個(gè)國(guó)家和地區(qū)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立相關(guān)合作機(jī)制。隨著中國(guó)資本市場(chǎng)雙向開(kāi)放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁，中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)都需要開(kāi)展相應(yīng)的監(jiān)管執(zhí)法合作，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，共同打擊違法違規(guī)行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

近十多年來(lái)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與PCAOB等美方監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持溝通磋商，嘗試過(guò)多種合作方式，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但未能從根本上形成雙方接受、可持續(xù)的合作安排。

據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)介紹，本次簽署的合作協(xié)議，是雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)在遵守各自國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照對(duì)等互利原則形成的合作框架，符合國(guó)際資本市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管合作的通行做法。

證監(jiān)會(huì)信息顯示，合作協(xié)議體現(xiàn)三方面重要內(nèi)容。一是確立對(duì)等原則。協(xié)議條款對(duì)雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，根據(jù)合作協(xié)議，對(duì)另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開(kāi)展檢查和調(diào)查，被請(qǐng)求方應(yīng)當(dāng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。

二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對(duì)方開(kāi)展對(duì)相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計(jì)服務(wù)、且審計(jì)底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。

三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過(guò)中方監(jiān)管部門(mén)獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開(kāi)展訪談和問(wèn)詢。美方不能單獨(dú)入境對(duì)相關(guān)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展調(diào)查取證活動(dòng)，這符合中國(guó)證券法相關(guān)規(guī)定。

統(tǒng)籌開(kāi)放與安全 完善制度維護(hù)信息安全

業(yè)內(nèi)人士指出，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容是通過(guò)查看審計(jì)工作底稿檢驗(yàn)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作的記錄，主要包括關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的資料，一般不包括國(guó)家秘密、個(gè)人隱私、企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

近年來(lái)，我國(guó)數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場(chǎng)主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無(wú)論在何地上市，都有義務(wù)遵守本國(guó)信息安全法律法規(guī)。

近期中國(guó)證監(jiān)會(huì)等部門(mén)完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對(duì)規(guī)范審計(jì)工作底稿信息安全管理提出明確要求，進(jìn)一步落實(shí)了上市公司信息安全的主體責(zé)任，同時(shí)為企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會(huì)計(jì)審計(jì)要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

合作協(xié)議對(duì)于合作中可能涉及少量敏感信息的處理和使用作出了明確約定，特別是針對(duì)個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門(mén)的處理辦法，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

通過(guò)完善國(guó)內(nèi)法規(guī)制度、規(guī)范市場(chǎng)主體行為、細(xì)化監(jiān)管合作協(xié)議，審計(jì)監(jiān)管合作中可能涉及的敏感信息將得到妥善處理。同時(shí)，這樣的安排也有助于避免敏感信息“泛化”，從而使必要的商業(yè)信息可以順暢流動(dòng)，境內(nèi)外中介和監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以正常履職，投資者能夠做出恰當(dāng)?shù)臎Q策。

以開(kāi)放促發(fā)展 繼續(xù)支持企業(yè)依法依規(guī)境外上市

二十多年來(lái)，一大批中國(guó)企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要赴境外上市融資，借助境外資本市場(chǎng)贏得發(fā)展機(jī)遇，也很好地回饋了全球投資者。新發(fā)展格局下，中國(guó)企業(yè)全球資源配置的步伐不會(huì)停，繼續(xù)用好國(guó)際資本市場(chǎng)的方向不會(huì)變。2021年7月30日，中共中央政治局會(huì)議提出，完善企業(yè)境外上市監(jiān)管制度。近一年來(lái)，我國(guó)境外上市有關(guān)制度規(guī)則逐步完善，明確支持企業(yè)依法依規(guī)赴境外上市。

在此背景下，簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，有利于暢通赴美上市渠道，進(jìn)一步穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，符合高水平制度型開(kāi)放的方向。國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)各方都期待兩國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)秉持專業(yè)精神，務(wù)實(shí)合作，增進(jìn)互信，執(zhí)行好協(xié)議，共同為企業(yè)跨境上市營(yíng)造良好的國(guó)際監(jiān)管環(huán)境，為全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)增添正能量。