全球稅改再邁出重要一步，或?qū)⒂绊懭蚪?jīng)濟(jì)秩序重塑，同樣也是全球化進(jìn)程中的重要“糾偏”。

繼今年6月七國(guó)集團(tuán)（G7）財(cái)長(zhǎng)就稅改達(dá)成協(xié)議后，當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議宣布“已就更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議”，只待10月份G20峰會(huì)“一錘定音”。

這份“歷史性協(xié)議”其實(shí)與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于7月初發(fā)布的《關(guān)于解決經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)的兩大支柱解決方案的聲明》有關(guān)。參與OECD稅制改革談判的139個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，已有130個(gè)簽署了關(guān)于國(guó)際稅收體系改革的聯(lián)合聲明，明確支持設(shè)立至少15%的全球最低企業(yè)稅，并確保大型跨國(guó)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)和賺取利潤(rùn)的地方納稅。

G20圍剿“避稅天堂” 稅改方案“釜底抽薪”

一些媒體以“世間再無(wú)避稅天堂”評(píng)論這次“世紀(jì)稅改”所引發(fā)的震動(dòng)。

在中國(guó)現(xiàn)代國(guó)際關(guān)系研究院研究員陳鳳英看來(lái)，這種說(shuō)法顯得有些夸張，但其意義確實(shí)是“釜底抽薪”的大動(dòng)作。首當(dāng)其沖的是就是零關(guān)稅的維爾京群島、巴慕達(dá)群島等大家熟知的“避稅天堂”。而愛(ài)爾蘭和匈牙利，這兩個(gè)以低稅率聞名的歐盟國(guó)家，則拒絕簽字，愛(ài)爾蘭是很多跨國(guó)公司在歐盟的總部所在地。

近幾十年，世界上很多國(guó)家都依靠降低企業(yè)稅率吸引跨國(guó)企業(yè)投資。從2001年至今，全球平均企業(yè)稅率已由27%降至20.2%。更嚴(yán)重的是，跨國(guó)企業(yè)尤其是一些互聯(lián)網(wǎng)科技巨頭，在各國(guó)不同稅制間套利，并通過(guò)所謂“避稅天堂”，逃避稅收轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

愛(ài)爾蘭以低稅率吸引了眾多跨國(guó)公司

經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，企業(yè)稅率“逐底競(jìng)爭(zhēng)”極具破壞性，不僅為跨境避稅行為提供便利，也讓低稅經(jīng)濟(jì)體之外的大多數(shù)國(guó)家蒙受損失。據(jù)聯(lián)合國(guó)估算，每年各國(guó)因跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移而損失的稅款高達(dá)5000億至6000億美元。

陳鳳英指出，稅收“逐底競(jìng)爭(zhēng)”損害了稅收正義，拉大了貧富差距，使得利益受損的群體對(duì)全球化越發(fā)不滿。G20和經(jīng)合組織在2008年金融風(fēng)暴后阻擊“避稅天堂”。2009年4月，G20倫敦峰會(huì)明確呼吁采取行動(dòng)打擊國(guó)際逃避稅，可以說(shuō)是拉開(kāi)這次行動(dòng)的序幕。

應(yīng)該看到，跨國(guó)公司逃稅早已成為眾矢之的。放任下去，只會(huì)損害全球化進(jìn)程，刺激民粹主義的高漲，而此次全球稅改有望帶來(lái)重振全球化的轉(zhuǎn)機(jī)。

稅改“兩大支柱”如何堵住“避稅窟窿”？

經(jīng)過(guò)十余年的談判，最終達(dá)成共識(shí)的全球稅改方案推出了“兩大支柱”。在陳鳳英看來(lái)，這“兩大支柱”針對(duì)性地從兩個(gè)方向堵住了“堵住跨國(guó)企業(yè)通過(guò)低稅地避稅的路徑”。不但能為各國(guó)帶來(lái)稅收增長(zhǎng)，并且將改善營(yíng)商環(huán)境，助長(zhǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣。

“第一支柱”確保大型跨國(guó)企業(yè)在其實(shí)施商業(yè)活動(dòng)并取得利潤(rùn)的市場(chǎng)繳納公平的稅額，尤其是諸如Facebook（臉書(shū)）、谷歌、蘋果等跨國(guó)數(shù)字企業(yè)，雖然沒(méi)有在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)任何實(shí)體門店和注冊(cè)分公司，也應(yīng)將其利潤(rùn)更公平地分配給利潤(rùn)來(lái)源國(guó)政府。預(yù)計(jì)每年將在各國(guó)和地區(qū)間重新分配約1000億美元的收入。

“第二支柱”則是通過(guò)引入全球最低企業(yè)稅管控各國(guó)之間的財(cái)稅競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)OECD測(cè)算，若確立至少15%的全球最低企業(yè)稅，則預(yù)計(jì)每年將為各國(guó)帶來(lái)約1500億美元的額外稅收收入。

不過(guò)，值得注意的是，實(shí)施“兩大支柱”方案后，盡管跨國(guó)公司的稅負(fù)會(huì)有所增長(zhǎng)，但是，稅改側(cè)重于結(jié)構(gòu)性稅負(fù)調(diào)整，而非單純加稅。

“世紀(jì)稅改”方案背后的美國(guó)身影

自2013年起，經(jīng)合組織一直借助G20平臺(tái)推動(dòng)全球稅改行動(dòng)，呼吁各國(guó)共同打擊不合理的跨境避稅。2019年，經(jīng)合組織提出稅收改革第二階段倡議，其中就包括設(shè)定全球最低企業(yè)稅率。不過(guò)當(dāng)時(shí)，這項(xiàng)議題并未掀起太大波瀾。

為何時(shí)隔兩年，全球最低企業(yè)稅率提案就能“瓜熟蒂落”？外界認(rèn)為，這與美國(guó)的態(tài)度轉(zhuǎn)變密不可分。

陳鳳英則認(rèn)為，革除全球稅收弊政，已成為疫后欲重振經(jīng)濟(jì)的各國(guó)普遍的愿望，這正是此次全球稅收談判能夠取得突破的基礎(chǔ)，是“大勢(shì)所趨”。不過(guò)也要看到，拜登政府踢出的“臨門一腳”。

OECD的研究顯示，美國(guó)跨國(guó)公司海外利潤(rùn)簿記在“避稅天堂”的比例，已經(jīng)由2000年前后的30%提高到2019年的60%。陳鳳英指出，這顯然是處處標(biāo)榜“公平、正義”的民主黨所不能忍的。

美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫在威尼斯

今年2月，美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫宣布，將在向科技企業(yè)征收數(shù)字稅問(wèn)題上放棄前任的保護(hù)性條款（“安全港”原則）。與此同時(shí)，拜登政府推出一攬子增稅計(jì)劃，包括設(shè)定全球最低企業(yè)稅率。4月，耶倫呼吁G20對(duì)全球跨國(guó)公司施行最低21%的稅率；5月，美方又主動(dòng)將最低稅率下調(diào)為15%，以降低談判難度。今年6月5日，G7財(cái)長(zhǎng)又在倫敦達(dá)成一致，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。

陳鳳英分析，這是美國(guó)政府國(guó)內(nèi)稅制改革的一部分，既提高富人稅，又提高企業(yè)稅，以促使跨國(guó)公司資金回流。與此同時(shí)，這也是美國(guó)對(duì)全球化過(guò)程中企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)“失衡”、大筆稅收收入外流的不滿。此外，特朗普政府時(shí)期，因?yàn)橄驍?shù)字企業(yè)征稅問(wèn)題而與歐盟鬧得不可開(kāi)交，而拜登政府通過(guò)這次稅改，無(wú)疑可以修復(fù)“跨大西洋伙伴關(guān)系”。

參與全球稅改，對(duì)中國(guó)意味著什么？

外界注意到，中國(guó)政府也簽署了全球稅改聲明。

在陳鳳英看來(lái)，這是積極擁抱全球化的中國(guó)，基于深思熟慮的戰(zhàn)略決策。中國(guó)正在進(jìn)行的稅制改革必將與國(guó)際接軌，而中國(guó)也在積極參與談判協(xié)商，努力地發(fā)出“中國(guó)聲音”，重塑全球化的規(guī)則。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆出席G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議

至于加入這次世紀(jì)稅改，對(duì)于中國(guó)以及中國(guó)企業(yè)有何影響？這也是大家十分關(guān)心的話題。

分析普遍認(rèn)為，在最低企業(yè)稅率方面，目前，中國(guó)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率就是15%，適用于一些高新技術(shù)企業(yè)及海南自貿(mào)港鼓勵(lì)企業(yè)等，因此，國(guó)外投資者來(lái)華投資，不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)榈陀谌蜃畹投惗惵识枰a(bǔ)稅的情況。而對(duì)于中國(guó)“走出去”的企業(yè)而言，可能會(huì)面臨新的合規(guī)義務(wù)和挑戰(zhàn)。

陳鳳英語(yǔ)重心長(zhǎng)地表示，應(yīng)當(dāng)正視當(dāng)前國(guó)內(nèi)收入分配出現(xiàn)的問(wèn)題，那么，以參與全球稅改促進(jìn)國(guó)內(nèi)增進(jìn)稅收正義、改善營(yíng)商環(huán)境，也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)必將走的路。

（看看新聞Knews記者：李瑤）