2019年1月1日以后取得綜合所得的納稅人，在扣除5000元基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

國(guó)務(wù)院《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》今天正式公布，這意味著繼今年10月起實(shí)施個(gè)稅新減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新稅率之后，第二個(gè)改革紅包也已落地。

2019年1月1日以后取得綜合所得的納稅人，在扣除5000元基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。辦法明確了專項(xiàng)附加扣除的具體實(shí)施辦法。其中，除了大病醫(yī)療為據(jù)實(shí)限額扣除外，其他五項(xiàng)均為定額扣除。

在子女教育方面，納稅人的子女接受學(xué)前教育和全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按照每月400元定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

在大病醫(yī)療支出方面，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分，可在每年8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

在住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，夫妻雙方可以選擇由其中一方扣除。

在住房租金方面，根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1500元定額扣除。上海的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。

在贍養(yǎng)老人方面，納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母以及其他法定撫養(yǎng)人，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，其中，獨(dú)生子女按每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

這次改革，還有一個(gè)特點(diǎn)，就是對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅；并且采用累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方法，使用年度稅率表來計(jì)算每月個(gè)稅。

那么，明年1月1號(hào)后，個(gè)人所得稅怎么計(jì)算呢？

比如，某職員2019年每月應(yīng)發(fā)工資為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，以前兩個(gè)月為例：

1月份

（30000-5000-4500-2000）*3%=555元

1月份應(yīng)納稅所得額18500元，應(yīng)納個(gè)稅 555元。

2月份

（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625

2月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額37000元，按照稅率表，適用10%的稅率，減去速算扣除率，再減去上月已繳個(gè)稅，應(yīng)納個(gè)稅625元。

以后月份以此類推。

疑問解答

1、子女教育費(fèi)用扣除，從什么時(shí)候開始？

答：孩子滿3周歲的當(dāng)月開始，就可進(jìn)行扣除。

2、贍養(yǎng)老人支出扣除方面，納稅人為非獨(dú)生子女的，如何操作？

答：兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，可以由贍養(yǎng)人約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?，約定或者指定分?jǐn)偟?，須簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

3、如果納稅人已就業(yè)，又在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，有幾種抵扣選擇方式？

答：可以選擇由其父母按照子女教育，也就是每月1000元來扣除，也可以由本人選擇按照繼續(xù)教育，也就是每月400元來扣除。

4、住房租金扣除政策的享受條件是什么？

答：本人及配偶在主要工作的城市都沒有住房。

5、住房貸款利息和住房租金兩項(xiàng)扣除政策，能否同時(shí)享受？

答：不能同時(shí)享受。如果納稅人在戶籍所在地有首套住房貸款，而在工作所在城市產(chǎn)生住房租金，可自己選擇其一來抵扣。

6、大病醫(yī)療支出具體是怎樣來進(jìn)行抵扣的？

答：大病醫(yī)療支出是六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，唯一不是定額抵扣的，每年1月1日至12月31日，扣除醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元，且不超過80000元的部分，都可以據(jù)實(shí)抵扣比如，個(gè)人負(fù)擔(dān)是50000元，就可扣除35000元。大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除，是按年來計(jì)算的，在年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

7、子女教育、住房貸款等夫妻雙方都有權(quán)利享受抵扣的項(xiàng)目，由誰來扣除比較合算？

答：看夫妻雙方誰適用的稅率比較高，高的一方扣除比較合算。比如，男方適用20%的稅率，那么每月1000元的子女教育費(fèi)用抵扣，可少納稅200元；而女方適用10%的稅率，每月1000元的子女教育費(fèi)用抵扣，少納稅100元。

8、能不能隨意改變扣除方式？

答：扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。比如夫妻雙方約定子女教育由男方來扣除，那么如果要改變，就要等到第二個(gè)納稅年度。

9、此次專項(xiàng)附加扣除該如何申報(bào)？

答：納稅人可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)推出的個(gè)人信息采集電子模板、手機(jī)APP和WEB 端軟件，方便快捷地向任職受雇的單位填報(bào)、提交相關(guān)信息；系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)一項(xiàng)項(xiàng)扣除后計(jì)算稅額，預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額之間的差額，年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報(bào)，稅款多退少補(bǔ)。

10、哪些人群需要進(jìn)行綜合所得年度匯算清繳

答：對(duì)于綜合收入項(xiàng)只有工資薪金收入的個(gè)人來說，每個(gè)月預(yù)繳的稅額，到年底應(yīng)該沒多繳也沒少繳，不需要進(jìn)行年度匯算清繳。

一年中取得執(zhí)業(yè)資格繼續(xù)教育證書或者由于個(gè)人、配偶或子女發(fā)生大病醫(yī)療支出的個(gè)人，需要進(jìn)行年度匯算清繳。

從兩處或以上取得工資薪金的個(gè)人，或者有其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或特許權(quán)使用費(fèi)收入的個(gè)人，由于合并收入后很可能適用更高的稅率，需要補(bǔ)繳稅，應(yīng)該進(jìn)行年度匯算清繳。

（看看新聞Knews記者 陳慧瑩）